Судебная экспертиза бухгалтерских документов

Информационная поддержка по теме: "Судебная экспертиза бухгалтерских документов" с подробным описанием. В статье мы постарались полностью раскрыть тему. В случае возникновения вопросов, вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Судебно-бухгалтерская экспертиза: порядок проведения

Судебно-бухгалтерская экспертиза – исследование, направленное на выявление обстоятельств в рамках гражданского или уголовного дела. В качестве ключевых нормативных документов, регламентирующих ее осуществление, выступают ГК, КоАП, УПК, ФЗ № 73. Рассмотрим далее, что собой представляет производство бухгалтерских экспертиз.

Субъекты права

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы допускается уполномоченными органами и лицами. Область исследования при этом ограничивается только теми операциями хозяйственной деятельности, которые представляют интерес в рамках расследования. Инициировать экспертизу могут прокурор, органы дознания либо суд. Для выполнения проверки могут привлекаться специалисты государственных учреждений или частные лица. Последние должны обладать соответствующим квалификационным уровнем и пройти аттестацию в порядке, установленном законодательством.

Назначение бухгалтерской экспертизы

В случае возникновения необходимости выполнить проверку уполномоченные субъекты руководствуются ст. 184 УПК. В ч. 1 указанной нормы установлено, что в рамках следственного процесса оформляется постановление на осуществление экспертизы. Оно определяет:

  1. Основания, по которым необходимо выполнить проверку.
  2. Специалиста, ответственного за проведение бухгалтерской экспертизы.
  3. Вопросы, по которым необходимо составить мнение.
  4. Материалы исследования.

Уполномоченные органы могут обратиться к специалисту исключительно по вопросам, поставленным в рамках экспертизы.

Важный момент

В ст. 67 УПК предусмотрено ограничение на участие эксперта в исследовании. В частности, специалист не может его выполнять при наличии личной заинтересованности в результате. Не допускается участие эксперта в исследовании также при пребывании его в любой (родственной, служебной и пр.) зависимости от ответчика либо истца.

Задачи

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы предполагает исследование предоставленных специалисту материалов: регистров, отчетности и прочих документов. В его задачи входит выявление искажающих фактов, способа, места, времени их появления. В постановление судебно-бухгалтерской экспертизы включается оценка специалиста взаимосвязанности хозяйственных операций. Перед исследователями также ставятся следующие задачи:

  1. Обнаружение признаков искажения сведений учета, влияющих на показатели деятельности субъекта.
  2. Воссоздание записей.
  3. Поиск противоречий в предоставленных данных.
  4. Выявление двойного учета.
  5. Отражение фактов хищения.
  6. Обоснование целевого расходования средств.
  7. Оценка полноты принятия материальных ценностей.
  8. Установление правильности отражения операций.
  9. Определение признаков фальсификации документации, уклонения от выплаты налогов.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Материалы исследования

Финансово-бухгалтерская экспертиза предполагает изучение документов, состав которых зависит от того, какие именно записи вызывают сомнение у уполномоченных лиц. Последние при этом могут запрашивать как копии, так и оригиналы бумаг. Данный вопрос регламентирует ФЗ «О бухучете». При изъятии оригиналов органы следствия составляют протокол. При выполнении проверки специалист обязан убедиться в том, что материалы, которые ему переданы, были получены в соответствии с указанным актом.

Цели проверки

Судебно-бухгалтерская экспертиза позволяет найти сомнительные документы. При этом специалист обращает внимание в первую очередь на техническое содержание бумаг. Он проверяет подлинность подписей и печатей, соблюдение нумерации взаимосвязанных документов, соответствие оформления. Эксперт выявляет также и информационную связь между бумагами. В частности, он проверяет наличие расходного ордера кассы на выдачу средств, приказов, авансовых отчетов и пр.

Заключение бухгалтерской экспертизы

Оно составляется после проведения полной, всесторонней проверки предоставленных материалов. Заключение оформляется в письменном виде. В нем излагаются ответы на поставленные перед специалистом вопросы, приводится их обоснование. Заключение состоит из нескольких частей. Во вводном разделе дается краткое описание обстоятельств дела. Здесь же указываются сведения о специалисте, которым выполнялась бухгалтерская экспертиза, органе, который ее инициировал, материалах, которые подвергались исследованию. Во второй – исследовательской – части присутствует описание непосредственно самого процесса. В этом разделе специалист излагает методы, которыми он пользовался при оценке, указывает справочные сведения, описывает следственные эксперименты (если они выполнялись). В последней части приводятся выводы. Ответы на поставленные перед специалистом вопросы должны иметь точную формулировку, исключающую двоякое толкование. Акт составляется в двух экземплярах. Один специалист оставляет у себя, второй передает инициатору проверки.

Дополнительно

При необходимости специалист, которым выполнялась бухгалтерская экспертиза, может быть вызван на заседание. В ряде случаев требуется дополнительное разъяснение мнения, указанного в итоговом акте проверки. Следует учесть, что от того, как специалист донесет смысл положений своего заключения, может зависеть исход разбирательства. В связи с тем, что итоговый акт составляется на основании специальных познаний исследователя, этот документ может выступать в качестве источника косвенных или прямых доказательств в соответствии с конкретными обстоятельствами дела. Принимая решение, суд обязан оценить связанность предоставленного заключения с прочими материалами, объективность приведенных фактов, соблюдение норм при выполнении экспертизы, правильность выбранной методики и прочие нюансы. При неполноте или неясности выводов специалист может быть вызван на заседание или уполномоченная инстанция может инициировать повторное исследование. Суд может принимать или не принимать доводы эксперта при вынесении решения. Однако в любом случае он должен мотивировать свои действия.

Особые случаи

Как показывает практика, зачастую требования налоговых органов к плательщикам о погашении ими недоимок являются необоснованными. Между тем, акт проверки, который составляется контрольной службой по факту выявления уклонения от осуществления обязательного платежа в бюджет в особо крупном размере, приводит не только к финансовым потерям, но и к уголовной ответственности. В таких случаях субъекту крайне важно доказать свою невиновность до возбуждения дела. В этом может помочь бухгалтерская экспертиза. Внимательный работник уже во время инспекции понимает неправомерность претензий контрольного органа. В таких ситуациях целесообразно привлечь стороннего эксперта. Он проверит правильность начисления и установит факт своевременного погашения обязательства перед бюджетом. При этом важно правильно сформулировать вопросы, на которые будет отвечать специалист.

Читайте так же:  Образцы жалоб в городской суд

Рекомендации

Необходимо также учитывать, что законодательство отводит на досудебное урегулирование спора не так много времени, а налоговый орган, как правило, не склонен обсуждать правомерность своих претензий. Соответственно, возможность урегулирования вопроса до начала разбирательства в первой инстанции существенно снижается. В этой связи, после получения на руки акта налогового органа следует подать иск о признании его недействительным, приложив заключение эксперта.

Специфика процедуры

Бухгалтерская экспертиза обладает рядом особенностей. В первую очередь процедура отличается процессуально-правовой формой. Она обеспечивает получение источника, подтверждающего исследуемые факты хозяйственной деятельности. Кроме этого, при выполнении исследования используются специальные познания в сфере бухгалтерского учета. Эти особенности необходимо учитывать уполномоченным лицам, инициирующим проверку, при определении предмета изучения. Специфика процедуры имеет немаловажное значение и непосредственно при оформлении итогового акта исследования выступающего в качестве источника доказательств. Несмотря на то что проверка выступает в качестве процессуальной формы, ее содержание и сущность необходимо рассматривать не с правовой позиции, а в рамках бухгалтерской науки.

Ключевые принципы

Выполнение бухгалтерской экспертизы базируется на предпосылках объективности отражения в отчетных документах любых правонарушений, которые совершаются в ходе либо под видом правомерных хозяйственных операций. В качестве результата таких действий выступает комплекс признаков незаконных фактов. Они выявляются в процессе исследования учетно-экономических сведений. Эти признаки обосновываются и классифицируются в экспертном заключении.

Предмет исследования

Суть бухгалтерской экспертизы рассматривается в двух аспектах: практическом и научном. Такое деление позволило разработать соответствующий современной экономической ситуации понятийный аппарат исследования. На основании этого выделяется несколько подходов к определению предмета бухгалтерской экспертизы:

  1. Пообъектный – зависит от объектов исследования.
  2. Результатный – определяется в соответствии с числом обнаруженных контрольных точек проверки.
  3. Криминалистический (налоговый) – зависит от объема и серьезности материальных последствий и содержания соответствующих норм УК и НК.

Предмет экспертизы представляет собой процесс выявления и исследования фактов недостоверного, искаженного отражения активов, обязательств, доходов, собственного капитала, затрат, хозяйственных операций и их результатов в системе финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Эти обстоятельства выступают в качестве объектов расследования. В отношении них эксперт составляет заключение, отвечая на вопросы, поставленные правоохранительными или иными уполномоченными органами, собственниками, акционерами.

Выводы

Бухгалтерская экспертиза – специфичный процесс проверки отчетной документации. Ее выполнение предполагает наличие определенных знаний, квалификации и опыта. Судебные или следственные органы, запрашивая экспертизу, возлагают на специалиста ответственность за выявление искаженных, недостоверных фактов, а также обоснование выводов. Между тем, проверка может осуществляться и вне разбирательства или расследования. Она выступает как стороннее объективное исследование правомерности осуществляемых хозяйственных операций. В таком случае ее инициируют акционеры общества либо его собственники.

В любой ситуации проводить бухгалтерскую экспертизу должны компетентные структуры или лица. В рамках разбирательства по делу специалист должен полно и четко ответить только на поставленные ему вопросы. В случае его вызова на заседание суд не вправе задавать вопросы, которые не относятся к его компетенции. В этой ситуации специалист может давать разъяснения по специфическим сферам в рамках своих знаний. Бухгалтерская экспертиза имеет особое значение при досудебном урегулировании споров. В некоторых случаях налогоплательщикам удается разрешить ситуацию с помощью независимых специалистов. Однако даже если до суда урегулировать спор не удалось, выводы эксперта будут выступать в качестве важнейшего доказательства невиновности лица.

Источник: http://businessman.ru/new-sudebno-buxgalterskaya-ekspertiza-poryadok-provedeniya.html

Понятие и предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

Понятие судебной бухгалтерской экспертизы и ее принципы

Одно из условий эффективного предварительного расследования и судебного разбирательства для юристов в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве — знать порядок, назначение и использование результатов судебной экспертизы.

Судебная бухгалтерская экспертиза (сбэ), в первую очередь, сконцентрирована на оказании содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, которые осуществляют дознание, следователям и прокурорам. Она помогает устанавливать обстоятельства, которым требуются доказательства по определенному делу с помощью разрешения вопросов, для которые необходимы специальные знания в сфере техники и науки, ремесла и искусства.

Среди большого разнообразия судебных экспертиз можно выделить класс экономических. К ним относятся: бухгалтерские, финансово-экономические, финансово-кредитные, налоговые, финансово-аналитические экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуальное действие лиц, которые имеют специальные учетно-экономические знания в области разрешения проблем, поставленных перед ними следователями или судом, и даче ими заключений с целью установить обстоятельства, которые играют роль в правильном решении дела.

Правовая основа государственной судебно-экспертной работы в нашей стране представлена: ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ »(далее — ФЗ № 73), Уголовно-процессуальный Кодекс РФ, Гражданский процессуальный Кодекс РФ, Арбитражный Процессуальный Кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Налоговый Кодекс РФ и прочие федеральные законы. Также в состав правовой основы входят нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, которые регулируют работу и производство судебной экспертизы. Подзаконные нормативные правовые акты осуществляют детализацию положений законодательства.

Судебно-бухгалтерская экспертиза работает в соответствии с несколькими принципами:

  • законность осуществления;
  • соблюдение прав и свобод лиц, прав юридического лица при проведении экспертизы;
  • независимое положение эксперта;
  • объективный и всесторонний характер, полнота исследований;
  • профессиональная компетентность экспертов.

Предмет и объект экспертизы

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает отраженные в бухгалтерской документации и учетных регистрах хозяйственные операции, которые представляют собой объект судебного разбирательства по отношению к которым экспертом бухгалтером формируется заключение на основе поставленных перед ним на разрешение следователем, прокурором, судом проблем или вопросов.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя явления, которые можно характеризовать несколькими признаками:

  • прямое отношение к хозяйственной деятельности;
  • отражение в бухучете;
  • определение их пределов вопросами, которые ставит следователь (суд);
  • наличие заключения специалистом в сфере бухгалтерского учета.
Читайте так же:  До какого времени комендантский час в днр

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы представлен соответствующими закону источниками сведений и носителями информации, которые предоставляются эксперту и подвергаются исследованию. Это происходит для того, чтобы установить обстоятельства, включенные в предмет этой экспертизы.

Объекты можно классифицировать как общие и специальные. Общие объекты исследования эксперта бухгалтерии включают: первичную и сводную бухгалтерскую документацию; материалы инвентаризаций; документацию бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительную ведомость), записи регистров аналитического и синтетического учета; записи оперативного и неофициального учета; распорядительную документацию о совершении хозяйственных операций; электронные средства и носители, включающие учетные и прочие экономические сведения, приказы об организации учетной политики, отраслевые нормативные положения и инструкции, стандарты бухучета.

Специальными объектами могут являться: акт документальной ревизии, аудиторское заключение эксперта или специалиста в других областях знаний; протокол изъятия документов и постановление о приобщении их к делу; протокол прочих процессуальных действий (допросы, очные ставки, обыски и выемки), документы справочного и технического характера (котировка, валютный курс, ставка рефинансирования банка, индекс инфляции и др.).

Как показала практика, при проведении судебных бухгалтерских экспертиз важную роль играет исследование специальных объектов, содержащих информацию, которую можно отнести к предмету экспертизы. Так, из протокола допроса специалисты подчеркивают сведения о фактах экономической деятельности предприятий, которые не были отражены в документации экспертного исследования (продажа готовой продукции, расчеты рассматриваемого предприятия с поставщиками и прочими сторонними компаниями, принятые в компании формы бухучета и документооборота и др.).

В целом объекты судебно-бухгалтерской экспертизы включают:

  • простые объекты, которые состоят из нескольких элементов, обладающих простыми связями (примером может быть документация, с помощью которой определяется сумма недостачи);
  • сложные объекты, обладающие не определенной структурой и требующие исследования с последующим выделением ее элементов (таковой является система налогообложения предприятия).

Методы судебной экспертизы

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы представляет собой приемы, которые используются в процессе экспертного исследования хозяйственных операций и отражаются в бухучете и прочих материалах дела.

Приемы разделяются на 2 самостоятельных и связанных между собой раздела, которые соединяют приемы общей и частной (конкретной) методики производства судебной бухгалтерской экспертизы.

Данный тип приемов используется экспертами в ходе исследования материалов различных дел, вне зависимости от характера рассматриваемого дела, отрасли хозяйства и специфики документооборота компании. При этом отражение некоторых злоупотреблений, где бы они ни совершались, в бухгалтерском учете происходит одинаково. Например, хищение денежных средств в виде наличности или продукции предприятия, как правило, может получить идентичное отражение в учете в качестве явной или скрытой недостачи денежных или товарно-материальных ценностей. По этой причине, проводя судебно-бухгалтерскую экспертизу по делам такого типа, специалисты чаще всего пользуются приемами общей методики. В число таких приемов включен анализ, наблюдение, измерение, моделирование, экономический и функционально-стоимостный анализы, статистические расчеты и др.

Использование приемов исследования общего характера экспертом-бухгалтером в первую очередь относится к необходимости детальной проверки документации. В целом методы судебно-бухгалтерской экспертизы похожи на рассмотренные методы производства документальных ревизий, аудита, которые имеют универсальный характер. Например, эксперты-бухгалтера, исследуя материалы по определенному делу, проверяют документацию формально, арифметически и на соответствие нормативам; сопоставляют документы; проводят встречные проверки; контрольное сличение; моделируют и восстанавливают количественно-суммовой учет и др.

Что касается частных (конкретных) методик, то они представляют собой программу конкретных действий эксперта в области проведения судебно-бухгалтерских экспертиз. Родовые и типовые методы описываются с помощью методических руководств по осуществлению соответствующей экспертизы, в методических письмах и рекомендациях.

Структура типовой экспертной методики включает в свой состав несколько элементов:

  • указывает на типичные для этого типа экспертиз объекты, при этом включается в названии методики;
  • указывает на методы и средства исследования; предписания, которые относятся к последствиям использования соответствующих средств и методов;
  • осуществляет предписания, которые относятся к условиям и процедурам использования методов и средств;
  • описывает возможные результаты использования предписаний.

Цель и задачи судебной бухгалтерской экспертизы

Цель судебно-бухгалтерской экспертизы представлена установкой соответствия организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверных фактов хозяйственной жизни предприятия с целью формирования обоснованного заключения по определенным проблемам.

Среди задач судебной бухгалтерской экспертизы можно выделить содействие суду, органам дознания, следователям, прокурорам в процессе установки обстоятельств, которые подлежат доказыванию по выбранному делу с помощью разрешения вопросов, для которого требуются специальные учетные и экономические знания.

Задачи можно разделить на три группы. Первая из них включает вопросы установления обоснованного оприходования и списания ТМЦ и денежных средств. В рамках этой группы задач ведутся следующие действия:

  • Проверка и установка факта и размера недостач или излишков ТМЦ, денежных средств, включая место и время появления недостачи. При определении места и периода образования недостачи или излишков, экспертом определяется лицо, которое несет материальную ответственность за ценности этого предприятия. Это играет большую роль в процессе правильного разрешения гражданских и уголовных дел.
  • Проверка документального основания списания сырья, ТМЦ, готовой продукции. Здесь происходит выявление списаний на производство сырья и материалов, которые на самом деле были похищены со склада, при этом эксперт работает с помощью исследований производственных операций в случае отпуска товара не по назначению документов поставщика, анализирует документы получателя.
  • Установка фактов перерасхода фонда зарплаты и сметных ассигнований, выявление неправомерного использования банковской ссуды, неправильное исчисление налогов, нарушение кассовой дисциплины и др.

Вторая группа задач призвана определять правильность ведения бухгалтерского учета, отчетности и осуществление финансового контроля. Они предназначены для следующих целей:

  • определение соответствия отраженных в бухгалтерской документации хозяйственных операций требованиям действующего законодательства;
  • выявление материального ущерба и его размера, который был причинен должностными и прочими лицами в ходе совершенных нарушений и злоупотреблений;
  • определение и анализ недостатков в системе учета и отчетности предприятия. В некоторых ситуациях обвиняемые материально ответственные лица должны дать объяснения о том, что инкриминируемая им недостача ТМЦ или денежных средств образовалась в ходе ошибок в учете. Эксперт в этом случае проверяет объяснения и устанавливает настоящий размер недостачи, с одной стороны, и состояние в целом бухучета — другой. Поскольку нарушения правил бухучета и отчетности часто способствует злоупотреблениям и скрытию их последствий, то их выявление является важнейшей задачей эксперта-бухгалтера;
  • установление правильности (ошибочности) методик документальных ревизий с поиском недостатков при ведении финансового контроля предварительного, текущего и последующего характера.
Читайте так же:  Введение в заблуждение статья ук рф 159

Третья группа включает формирование круга лиц, в ведении которого находятся товарно-материальные ценности и денежные средства, в том числе тех, кто отвечает за нарушение правил контроля и учета.

В соответствии со статьей 57 УПК РФ эксперты имеют право указать в заключении установленные им в ходе производства экспертизы обстоятельства, которые играют большую роль для дела. По этой причине в процессе исследования материалов экспертами часто выявляются условия, способствующие злоупотреблениям, включая несвоевременность или низкое качество проведения документальных ревизий, неудовлетворительную систему документации и документооборота в рассматриваемой компании и др.

В случае, когда выявленные злоупотребления относятся к неудовлетворительному состоянию учета, неправильному документальному оформлению операций или прочим причинами, эксперт в пределах своей компетенции разрабатывает предложения для их устранения.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/sudebnaja-buhgalterija/sudebno-buhgalterskaja-ekspertiza/

Комплексная судебная экспертиза бухгалтерских документов – этапы и результаты работы

Для проверки правильности и легитимности каждой операции назначается судебная экспертиза бухгалтерских документов, во время которой аналитик работает со всей первичной документацией за определенный период. Исследование такого типа назначается судом, и подготовленный отчет может расцениваться как доказательство, но стороны также имеют право обращаться в независимые компании для получения экспертной оценки. Объектом изучения является официальная документация, в которой отражены все операции, совершенные от лица организации или частного объекта изучения.

Что может выявить судебная экспертиза бухгалтерских документов

Экспертиза первичной документации направлена на выявление ситуаций, когда организация или частное лицо умышленно искажает или утаивает правильные данные. Объектом изучения становятся различные документы, которые отображают проведение тех или иных операций. Квалифицированный специалист может установить следующие факты:

  • наличие несоответствий между реальными показателями, документальным подтверждением и данными, которые отображаются в отчетах;
  • неправильные подсчеты итогов или сокрытие информации о деятельности компании;
  • искаженные данные о приходе и расходе, выявление незарегистрированных остатков продукции;
  • неверное начисление налогов и других обязательных платежей;
  • несогласованность документальных записей реальным данным.

Грамотная судебная экспертиза бухгалтерских документов – это один из важнейших инструментов аудита, который проверяет каждый документ и может использоваться для формирования подробного отчета. Полученные данные можно интерпретировать как доказательство вины или невиновности, но работать с документами на самом деле не так просто, как кажется.

Назначить проведение экспертизы может суд или одна из сторон, которая участвует в процессе. Подобные проверки необходимы для того, чтобы у всех участников процесса была полная информация по каждому аспекту хозяйственной и финансовой деятельности. Отчет эксперта может содержать точные данные по объему реализуемой продукции, количеству проведенных операций и общему потоку денежных ресурсов. Подобная информация собирается из различных документов официального значения, которые анализируются и сопоставляются друг с другом.

Этапы проведения экспертной оценки и основной предмет изучения

Судебная экспертиза бухгалтерских документов работает с документацией, и в число исследуемых объектов входят следующие виды бумаг:

  • первичные и сводные отчеты бухгалтерии;
  • бухгалтерский баланс;
  • платежные и инвентарные ведомости;
  • данные управленческого учета;
  • аудиторские заключения;
  • акты проверки федеральными органами.

Эксперт работает с документами, которые предоставляются не только самим объектом изучения, но и федеральными органами. Подобный подход дает возможность как оценить данные внутреннего аудита, так и сравнить эти показания с заявленными цифрами.

Для проверки специалисты используют специальные математические формы, по которым определяют верность указанных значений. Работать с подобными инструментами может только квалифицированный специалист, который хорошо разбирается в аналитических методах оценки количественных значений. Однако гарантировать грамотное и объективное изучение всех данных может только опытный профессионал. Экспертное бюро «Европейское бюро судебных экспертов» предлагает услуги опытных аналитиков и специалистов широкого профиля для проведения исследований правового и бухгалтерского назначения. Сотрудники компании являются профессионалами, которые работают в своей области много лет и не допускают ошибок. Специалисты бюро постоянно работают над изучением новых технологий и применяет в работе современное и сверхточное оборудование. Именно такое сочетание внимательного отношения и использования всех методов аналитики гарантирует получение точных данных.

Результаты детальной экспертизы

Видео (кликните для воспроизведения).

Судебная экспертиза бухгалтерских документов работает со всем объемом данных по хозяйственной и финансовой деятельности отдельной компании. Во время проверки документов и аналитических отчетов специалисты могут получить точные данные по движению продукции или денежных ресурсов. Задачи, поставленные перед экспертами, зависят от того, какую цель преследует экспертное изучение. Например, во время проверки отдельных документов можно установить размер материального или имущественного ущерба, который был нанесен должностными лицами компании. Судебное разбирательство может преследовать различные цели, поэтому важно поставить перед аналитиками точные задачи и обеспечить им доступ ко всем требуемым данным.

Отдельной категорией становится анализ движения продукции, в том числе поступление и списание сырья, а также реализация готовой продукции. Каждый производственный этап сопровождается рядом документов, согласно которым осуществляются учет и начисление налоговых сборов. По этой причине аналитика движения продукции и сырьевых ресурсов дает возможность установить несоответствие между полученными доходами и расходованием денежных средств.

Сроки проведения судебной экспертизы бухгалтерских документов зависят от сложности случая и объема изучаемых данных, поэтому каждая ситуация рассматривается индивидуально. В некоторых случаях требуется присутствие целой команды специалистов, которые будут работать с документацией и искать любые просчеты или неправильно указанные цифры. Стоимость такой услуги также определяется после изучения объекта исследования и примерного расчета объема аналитических данных. Подобные процедуры отнимают довольно много времени, требуют значительных ресурсов, и для комплексного изучения всей документации обычно привлекают независимых специалистов со стороны.

Читайте так же:  Как назвать совещание по профилактике правонарушений несовершеннолетних

Грамотная судебная экспертиза бухгалтерских документов

Независимая компания «Европейское бюро судебных экспертов» проведет анализ документации и гарантирует быструю и точную судебную экспертизу бухгалтерских документов за любой период времени. Помимо грамотной консультации с опытным юристом и бухгалтером, вы можете привлечь к изучению своего дела специалистов другого профиля и заказать комплексное исследование обстоятельств и материалов по вашему судебному вопросу. Для начала вы можете получить подробное описание всех этапов судебной экспертизы бухгалтерских документов и пообщаться с представителями компании для разработки дальнейшего плана действий.

Источник: http://euro-sudexpert.ru/kompleksnaya-sudebnaya-ekspertiza-buhgalterskih-dokumentov-etapy-i-rezultaty-raboty/

Судебно-бухгалтерская экспертиза (Н. Костина, «Практическая бухгалтерия», N 11, ноябрь 2013 г.)

В ходе проведения выездной налоговой проверки инспектор выразил сомнение в подлинности счета-фактуры, по которому предприятие заявило значительную сумму НДС к вычету, и пригрозил проведением судебно-бухгалтерской экспертизы. Давайте разберемся, какие последствия может повлечь такое заявление.

Итак, что же такое судебно-бухгалтерская экспертиза? Судебно-бухгалтерская экспертиза представляет собой экспертное исследование, целью которого является установление обстоятельств, необходимых для составления заключения по уголовному или гражданскому делу.

Основными нормативными документами, регулирующими порядок и основания для назначения экспертизы, являются: Уголовно-процессуальный и Гражданско-процессуальный кодекс, Кодекс об административных правонарушениях, Федеральный закон от 31 мая 2001 г. N 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации». Необходимо помнить о том, что инициировать проведение экспертизы могут органы дознания, прокурор или суд в рамках следственного или судебного процесса, при этом область исследования ограничена теми хозяйственными операциями (и их отражением в учете), которые стали объектом интереса органов расследования.

При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы в ходе следственного процесса составляется постановление (ч. 1 ст. 184 УПК РФ), в котором указываются:

— основания для назначения экспертизы;

— эксперт, которому поручено производство;

— вопросы, по которым необходимо предоставить экспертное мнение;

— материалы, переданные для исследования.

В качестве судебного эксперта могут привлекаться как специалисты государственных специализированных организаций, так и лица, не являющиеся ими, но при условии владения ими квалификационным уровнем специалиста и прошедшие аттестацию в качестве судебного эксперта по определенной специальности в порядке, предусмотренном законом. Суд (следственные органы) вправе обратиться к эксперту только по вопросам в рамках порученной ему экспертизы. Существуют ситуации, когда эксперт не может принимать участия в процессе, например, при установлении личной заинтересованности в исходе дела или в случае, если эксперт находится в любой зависимости (служебной, родственной) от истца или ответчика (ст. 67 УПК РФ).

В ходе проведения экспертизы бухгалтер-эксперт анализирует предоставленные ему документы, регистры, способ ведения бухгалтерского учета на предмет наличия искажающих факторов и способа (места, времени) искажения, дает оценку взаимосвязанности бухгалтерских операций. Зачастую перед экспертами ставятся следующие задачи:

— выявление влияющих на показатели хозяйственной деятельности признаков искажения данных бухгалтерского учета;

— воссоздание искаженных записей учета;

— поиск наличия в бухгалтерских записях противоречий;

— изучение возможности существования двойного учета;

— отражение присутствия фактов хищения;

— обоснование целевого использования средств (правомерности расходов);

— оценка полноты оприходования материальных ценностей;

— определение правильности отражения бухгалтерских операций;

— установление признаков уклонения от уплаты налогов, фальсификации документов и т.д.

Состав документов, которые могут быть затребованы у предприятия для изучения экспертом, зависит от того, подлинность каких учетных данных вызывает сомнение у следствия (суда). При этом нужно отметить, что могут быть запрошены как копии, так и оригиналы документов. Регулирует данный процесс Федеральный закон «О бухгалтерском учете». В случае изъятия оригиналов документов органами следствия составляется протокол выемки, и при проведении экспертизы судебный эксперт должен убедиться в том, что предоставленные ему документы получены на основании постановления о проведения изъятия.

Осуществляя поиск сомнительных документов, эксперт в первую очередь обращает внимание на техническое исследование документов (подлинность печатей и подписей), проверяет соблюдение нумерации у взаимосвязанных документов, идентичность оформления документов (соответствие машинопечатных форм, используемой бумаги), наличие информационной связи (наличие расходного кассового ордера на выдачу средств в подотчет по командировочным расходам требует наличия командировочного удостоверения, авансового отчета, приказа на командировку).

После проведения полного исследования всех предоставленных документов эксперт составляет письменное заключение, в котором излагает мотивированные ответы на все поставленные перед ним вопросы. Зачастую заключение представляет собой акт, состоящий из вводной части, где указываются данные о назначившем экспертизу органе, кратко описываются обстоятельства дела, указывается информация об эксперте, переданных материалах; исследовательской части, содержащей описание самого процесса с указанием используемых методов оценки, справочные данные, участие в следственных экспериментах; заключительной части, где указываются выводы эксперта по существу поставленных вопросов, не предполагающие двоякого толкования. Заключение составляется в двух экземплярах, один из которых остается у эксперта, проводившего исследование, второй передается учреждению, назначавшему экспертизу.

В случае необходимости эксперт может быть привлечен к участию в судебном разбирательстве для допроса или разъяснения смысла заключения. Необходимо понимать, что именно от того, как будет донесен смысл положений акта до суда, и зависит исход дела.

Поскольку заключение основывается на специальных познаниях эксперта, то может являться источником как прямых, так и косвенных доказательств в зависимости от обстоятельств дела (ст. 68 УПК РФ). При принятии решения суд должен оценить связанность заключения эксперта с другими доказательствами по делу, объективность изложения фактов, соблюдение всех процессуальных норм при составлении заключения, правильность методики, применяемой при проведении исследования, и множество других нюансов. В случае если заключение не ясно или не полно, эксперт может быть вызван для дачи показаний либо возможно назначение повторной экспертизы (ст. 81 УПК РФ).

Читайте так же:  Разрешение на оружие карабин

Если говорить об обязательности принятия заключения эксперта судом, то де-юре выводы могут быть не приняты (хотя необходимо обоснование такого решения), но де-факто заключение эксперта принимается во внимание.

«Практическая бухгалтерия», N 11, ноябрь 2013 г.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Источник: http://base.garant.ru/57626717/

Как проводится судебно-бухгалтерская экспертиза

Этапы судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза проходит в три этапа:

  • организационный;
  • исследовательский;
  • заключительный.

Рассмотрим каждый из них.

На организационном этапе судебно-бухгалтерской экспертизы принимается постановление о назначение экспертизы, изучается задание на осуществление экспертизы, изучаются содержание и полнота материалов, которые необходимо исследовать, проводится исследование бухгалтерских документов, разрабатывается методика осуществления бухгалтерской экспертизы, составляется план-график, а также планируется необходимый объем времени на проведение экспертизы.

Эксперт предварительно изучает материалы на протяжении не более пяти дней. В случае если по истечении пяти дней эксперт понимает, что он не может дать заключение по поставленным вопросам, он пишет мотивированное сообщение.

Рассмотрим ситуации, при которых эксперт не может дать заключение на обозначенные вопросы:

  • эксперт не имеет достаточных знаний в изучаемом вопросе;
  • представленные на изучение эксперту материалы не полностью отражают картину происходящего;
  • не представляется возможности изучить ряд материалов без осуществления документальной ревизии или иных экспертиз;
  • отсутствие нужных материалов, которые смогут привести эксперта к заключению.

Замечание 1

После того как эксперт пришел к выводу, что он не может дать заключение, он подписывает мотивированное сообщение, а также ставит печать экспертного учреждения на документе. После чего необходимо один экземпляр письма направить в организацию, которая назначила экспертизу, а второй оставить у себя.

В ходе исследовательского этапа судебно-бухгалтерской экспертизы решаются такие вопросы как: отражение процесса экспертного исследования, полученные в ходе него результаты, происходит научное объяснение фактов и методов, которые были установлены в процессе судебно-бухгалтерской экспертизы. Также может быть разработана форма аналитической таблицы, журнал группировки исследований, отображающий процесс экспертизы. К примеру, может быть составлена ведомость, в которой отражается группировка отпуска по документации недоброкачественных материалов, что повело за собой причинение компании материального ущерба.

В ходе заключительного этапа группируются и систематизируются полученные результаты экспертизы, составляется итоговый документ – заключение эксперта-бухгалтера. Помимо этого заключительный этап предусматривает разработку предложений по профилактике правонарушений.

К финальному документу прикладываются графики, схемы, таблицы, расчеты, в которых отражено детализированное экспертное заключение. Все приложения необходимо пронумеровать, подписать экспертом-бухгалтером, скрепить печатью компании, которая проводила судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Статья 14 Закона №73-ФЗ предусматривает ответственность руководителя компании, которая проводит судебно-бухгалтерскую экспертизу, за качество и своевременно осуществление исследования. В завершении руководитель обязан проверить обоснованность заключений, корректность оформления заключения, а также направить данные в организацию, которая назначила проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Значимость заключения судебно-бухгалтерской экспертизы

Заключением эксперта-бухгалтера принято считать процессуальный документ, содержащий выводы эксперта, которые ему необходимо направить в компанию или лицу, которое назначило проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы является важнейшим источником доказательств. Это отражено во многих документах процессуального права, а именно: ст. 74 УПК РФ, ст. 55 ГПК РФ, ст. 64 АПК РФ. ст. 26.2 КоАП РФ.

Любой вид судопроизводства подразумевает под заключением письменный мотивированный ответ на вопросы, которые были поставлены перед сведущим лицом, которое привлекли как эксперта. Заключение базируется на синтезе знаний в экономической отрасли эксперта и результатах обширного, независимого и беспристрастного исследования представленных данных.

Основными критериями, согласно ст. 57, 204 УПК РФ, заключения эксперта-бухгалтера в уголовном судопроизводстве являются объективность и достоверность. Факты, указанные в заключении должны быть бесспорными.

Один из главных критериев, отвечающий за объективность и достоверность выводов эксперта, обоснованность первичной учетной документацией, подтверждающей факты осуществления хозяйственных операций, ставшими объектами исследования судебно-бухгалтерской экспертизой. Информацию о них можно отражать в аналитических таблицах с указанием результатов сравнительного анализа.

Оформление заключения судебно-бухгалтерской экспертизы

Экспертные компании выдают заключения на фирменных бланках, с указанием всех реквизитов компании.

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы формируется из трех частей:

  • вводной;
  • исследовательской;
  • заключительной.

Вводная часть содержит название исследования, его вид (дополнительное, повторное или комиссионное исследование). Также указывается дата, место и время осуществления экспертизы. Следует не забыть указать, что послужило основанием проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, информацию об эксперте, дату поступления данных на проведение экспертизы, а также перечень документов, которые необходимо исследовать.

Помимо этого, важно отметить, что в водной части содержится информация о предостережении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Также вводная часть содержит ряд вопросов, поставленных на разрешение экспертом.

Исследовательская часть заключения судебно-бухгалтерской экспертизы состоит из:

  • описания процесса экспертизы бухгалтерской документации, ее результатов и научного обоснования установленных фактов;
  • описания методов и способов экспертизы бухгалтерской документации, которая использовалась во время проведения исследования;
  • объяснения несоответствия данных между результатами экспертизы и ревизоров. Обязательно указание ссылки на соответствующие документы;
  • ссылок на необходимые нормативные акты, используемые во время проведения экспертизы экспертом для разрешения поставленных вопросов;
  • результатов следственных действий, имеющих отношение к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/sudebnaja-buhgalterija/provedenije-sudebno-buhgalterskoj-ekspertizy/

Судебная экспертиза бухгалтерских документов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here